{"id":4723,"date":"2018-12-14T10:33:45","date_gmt":"2018-12-14T09:33:45","guid":{"rendered":"http:\/\/blogs.uned.es\/emprende\/?p=4723"},"modified":"2018-12-13T13:41:51","modified_gmt":"2018-12-13T12:41:51","slug":"tributacion-basica-para-emprendedores-iv-impuesto-de-sociedades","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blogs.uned.es\/emprende\/tributacion-basica-para-emprendedores-iv-impuesto-de-sociedades\/","title":{"rendered":"TRIBUTACI\u00d3N B\u00c1SICA PARA EMPRENDEDORES IV \u2013 IMPUESTO DE SOCIEDADES"},"content":{"rendered":"<p><img decoding=\"async\" class=\" wp-image-4725 alignleft\" src=\"http:\/\/blogs.uned.es\/emprende\/wp-content\/uploads\/sites\/103\/2018\/12\/impuesto-sociedades2.jpg\" alt=\"\" width=\"238\" height=\"180\" \/>Hoy, como fin a la serie de art\u00edculos que hemos ido desarrollando para explicaros y allanaros el camino de la comprensi\u00f3n\u00a0de la tributaci\u00f3n que deben llevar los aut\u00f3nomos, nos toca hablar del Impuesto de sociedades.<!--more--><\/p>\n<p><strong>\u00bfQU\u00c9 ES EL IMPUESTO DE SOCIEDADES?<\/strong><\/p>\n<p>Cuando una persona f\u00edsica obtiene una renta por el desempe\u00f1o de su trabajo, \u00e9sta es gravada por el Impuesto sobre la Renta de las personas f\u00edsicas (IRPF). Pues bien, cuando la obtienen las personas jur\u00eddicas, el impuesto que grava la renta es el Impuesto de Sociedades (IS).<\/p>\n<p>El Impuesto de Sociedades es un impuesto <strong>personal y directo<\/strong> que grava la renta obtenida por las sociedades y entidades jur\u00eddicas del territorio espa\u00f1ol, es decir, es aquel impuesto que se aplica a los beneficios que obtengas con tu sociedad puesto que se estructura en torno al resultado contable de la sociedad que es la base de partida para la determinaci\u00f3n de la base imponible y la cuant\u00eda a pagar anualmente.<\/p>\n<p>Es <strong>personal<\/strong> debido a que tiene en cuenta las circunstancias particulares\u00a0de cada contribuyente a la hora de concretar el total del pago de la prestaci\u00f3n tributaria que se deber\u00e1 hacer, y se entiendo de <strong>car\u00e1cter directo<\/strong> porque grava la renta como manifestaci\u00f3n directa de las capacidades econ\u00f3micas que tenga el sujeto pasivo.<\/p>\n<p><strong>DECLARACIONES A PRESENTAR DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li><strong><a href=\"https:\/\/www.agenciatributaria.gob.es\/AEAT.sede\/procedimientoini\/GE04.shtml\">Modelo 200<\/a><\/strong>: <strong>declaraci\u00f3n anual del Impuesto de Sociedades<\/strong> a presentar, aquellas empresas cuyo ejercicio econ\u00f3mico coincida con el a\u00f1o natural , entre los d\u00edas 1 y 25 de julio de cada a\u00f1o. Importante es que sep\u00e1is que el plazo de presentaci\u00f3n de este impuesto var\u00eda, ya que va en funci\u00f3n de la fecha en que concluya el periodo impositivo de la empresa. En resumen, se tiene que presentar dentro de los 25 d\u00edas naturales que siguen a los 6 meses posteriores a la conclusi\u00f3n del periodo impositivo y es obligatorio presentarlo incluso cuando no se haya desarrollado actividad durante el ejercicio o no se hayan obtenido rentas sujetas al impuesto.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Tipos a aplicar en el impuesto de sociedades 2018 en funci\u00f3n de las categor\u00edas <\/strong><\/p>\n<ul>\n<li><strong>Tipo general<\/strong> del <strong>25%<\/strong>, vigente desde el 1 de enero de 2016.<\/li>\n<li><strong>Tipos reducidos del 15% para emprendedores que, <\/strong>desde 2015, se hayan constituido y es aplicable durante dos a\u00f1os. Quedan excluidas las sociedades patrimoniales.<\/li>\n<li><strong>Tipo reducido del 20% para cooperativas que es <\/strong>aplicable, de forma gen\u00e9rica, en sociedades cooperativas fiscalmente protegidas.<\/li>\n<li><strong> \u00a0<\/strong><strong>Tipo reducido del 10% para asociaciones y fundaciones<\/strong><\/li>\n<li><strong><strong>Tipo reducido del 1% para sociedades de inversi\u00f3n<\/strong><\/strong>&nbsp;<\/li>\n<li><strong><a href=\"https:\/\/www.agenciatributaria.gob.es\/AEAT.sede\/procedimientoini\/GE00.shtml\">Modelo 202<\/a><\/strong>: <strong>pago fraccionado del Impuesto de Sociedades<\/strong>. Deber\u00e1s presentar este modelo si tuviste un resultado positivo en tu \u00faltima declaraci\u00f3n del modelo 200. Se presenta en los meses de\u00a0abril, octubre, diciembre. Estos pagos suponen un anticipo o pago a cuenta del importe a pagar en la pr\u00f3xima declaraci\u00f3n del modelo 200. El tipo a aplicar en los pagos fraccionados es el 18% de la cantidad que se pag\u00f3 en el modelo 200 del a\u00f1o anterior. En cualquier caso, existen tipos de gravamen superiores, para empresas que tengan una facturaci\u00f3n superior a diez millones de euros (24%).<\/li>\n<li><strong><a href=\"https:\/\/www.agenciatributaria.gob.es\/AEAT.sede\/tramitacion\/GE02.shtml\">Modelo 220<\/a><\/strong>: formulario del impuesto aplicable a los grupos de sociedades (varias empresas de un grupo).<\/li>\n<\/ul>\n<p>La presentaci\u00f3n de todos estos modelos debe realizarse obligatoriamente<strong> por internet.<\/strong><\/p>\n<p><strong>C\u00c1LCULO<\/strong><\/p>\n<p><strong>Para calcular la <\/strong><strong>base imponible <\/strong>que, en definitiva, es una forma de medir o valorar el hecho que ha generado la obligaci\u00f3n del pago del impuesto,<strong> lo haremos a partir de la <\/strong><strong>diferencia contable<\/strong><strong> (que es la diferencia entre los ingresos y los gastos del ejercicio). <\/strong>A este resultado contable puede ser necesario practicarle una serie de <strong>correcciones<\/strong>, o ajustes extracontables, debido a las diferencias existentes entre los criterios de c\u00e1lculo del resultado contable y los de c\u00e1lculo de la base imponible del Impuesto de Sociedades definidos por Hacienda.<\/p>\n<p>De esta manera, se obtendr\u00e1 <strong>la renta del ejercicio o base imponible previa<\/strong>, que podr\u00e1 compensarse con las bases imponibles negativas que se tengan pendientes de ejercicios anteriores, y llegaremos a obtener la <strong>base imponible del ejercicio<\/strong>. Esta base imponible, multiplicada por el <strong>tipo impositivo<\/strong> correspondiente (que vimos antes) nos llevar\u00e1 a obtener la <strong>cuota \u00edntegra<\/strong> o cantidad a pagar, de la que se deducir\u00e1n tambi\u00e9n posibles deducciones, bonificaciones y las retenciones y pagos a cuenta que se hayan satisfecho.<\/p>\n<p><strong>BASE IMPONIBLE = RESULTADO CONTABLE + \/ \u2013 AJUSTES<\/strong><\/p>\n<p>Importante, en muchas ocasiones, su c\u00e1lculo no resulta del todo sencillo puesto que hay obligaci\u00f3n de llevar la contabilidad mercantil y, aunque contamos con diferentes programas de ayuda (os adjuntamos el enlace m\u00e1s abajo), muchas veces es preferible que nos los tramite una gestor\u00eda especializada.<\/p>\n<p><strong>+ Informaci\u00f3n y ayudas:<\/strong><\/p>\n<p><strong>PROGRAMA DE AYUDA AL IMPUESTO DE SOCIEDADES<\/strong><\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.agenciatributaria.es\/AEAT.internet\/sociedades\/padis.shtml\">https:\/\/www.agenciatributaria.es\/AEAT.internet\/sociedades\/padis.shtml<\/a><\/p>\n<p>NOVEDADES DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES 2018<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.agenciatributaria.es\/AEAT.internet\/Inicio\/_Segmentos_\/Empresas_y_profesionales\/Empresas\/Impuesto_sobre_Sociedades\/Novedades_en_el_Impuesto_sobre_Sociedades_publicadas_en_2018\/Novedades_en_el_Impuesto_sobre_Sociedades_publicadas_en_2018.shtml\">https:\/\/www.agenciatributaria.es\/AEAT.internet\/Inicio\/_Segmentos_\/Empresas_y_profesionales\/Empresas\/Impuesto_sobre_Sociedades\/Novedades_en_el_Impuesto_sobre_Sociedades_publicadas_en_2018\/Novedades_en_el_Impuesto_sobre_Sociedades_publicadas_en_2018.shtml<\/a><\/p>\n<p>Esperamos haberos ayudado con esta serie dedicada a la tributaci\u00f3n del aut\u00f3nomo. La pr\u00f3xima semana: Mutuas y Aut\u00f3nomos (Beneficios y normativa a tener en cuenta)<\/p>\n<p><strong>IMPORTANTE:<\/strong><\/p>\n<p>NOVEDADES MODELO 190 DEL A\u00d1O 2018: En el tip del IRPF os habl\u00e1bamos de las retenciones. El modelo 190 especifica el resumen anual de las retenciones del IRPF practicadas a trabajadores, profesionales y empresarios. En los pr\u00f3ximos d\u00edas, el Ministerio de Hacienda publicar\u00e1 una orden por la que se modifica varias declaraciones informativas, entre ellas el modelo 190. Os facilitamos el <u><a href=\"https:\/\/www.agenciatributaria.es\/AEAT.internet\/Inicio\/La_Agencia_Tributaria\/Campanas\/_Campanas_\/Declaraciones_informativas\/_INFORMACION\/Novedades\/Modelo_190__Declaracion_Informativa__Retenciones_e_ingresos_a_cuenta__Rendimientos_del_trabajo_y_de_actividades_economicas__p___Resumen_anual_.shtml\">enlace<\/a><\/u> de Hacienda para que pod\u00e1is revisar sus efectos pr\u00e1cticos.<\/p>\n<p>&nbsp;<script><\/p>\n<p><\/script><script><\/script><script><\/script><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Hoy, como fin a la serie de art\u00edculos que hemos ido desarrollando para explicaros y allanaros el camino de la comprensi\u00f3n\u00a0de la tributaci\u00f3n que deben llevar los aut\u00f3nomos, nos toca <a class=\"more-link\" href=\"https:\/\/blogs.uned.es\/emprende\/tributacion-basica-para-emprendedores-iv-impuesto-de-sociedades\/\">Seguir leyendo &rarr;<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":255,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_bbp_topic_count":0,"_bbp_reply_count":0,"_bbp_total_topic_count":0,"_bbp_total_reply_count":0,"_bbp_voice_count":0,"_bbp_anonymous_reply_count":0,"_bbp_topic_count_hidden":0,"_bbp_reply_count_hidden":0,"_bbp_forum_subforum_count":0,"footnotes":""},"categories":[143],"tags":[],"class_list":["post-4723","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-guias-y-otros-tips"],"post_mailing_queue_ids":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/blogs.uned.es\/emprende\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4723","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/blogs.uned.es\/emprende\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/blogs.uned.es\/emprende\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/blogs.uned.es\/emprende\/wp-json\/wp\/v2\/users\/255"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/blogs.uned.es\/emprende\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4723"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/blogs.uned.es\/emprende\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4723\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4729,"href":"https:\/\/blogs.uned.es\/emprende\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4723\/revisions\/4729"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/blogs.uned.es\/emprende\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4723"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/blogs.uned.es\/emprende\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4723"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/blogs.uned.es\/emprende\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4723"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}